интересно
Предыдущая | Содержание | Следующая

Организация налоговой службы и налоговой работы в Украине

Состав налоговой службы и ее функции

Надежная налоговая система предусматривает наличие высокоорганизованной, хорошо обеспеченной кадрами и необходимой техникой налоговой службы — совокупности государственных органов, которые организуют и контролируют поступление налогов и других обязательных платежей.

Правовые основы деятельности налоговой службы в Украине определены Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 4 декабря 1990 г. № 509-ХИ в редакции от 24 декабря 1993 г. № 3813-XII с изменениями и дополнениями (далее — Закон). Согласно Закону к системе органов государственной налоговой службы (ГНС) относятся:

Государственная налоговая администрация (ГНА) Украины;

государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;

государственные налоговые инспекции (ГНИ) в городах (кроме Киева и Севастополя), районах, районах в городах.

В составе органов ГНС находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями — налоговая милиция.

Задачи органов ГНС:

контроль за исполнением налогового законодательства, правильным начислением, полным и своевременным перечислением в бюджеты и государственные целевые фонды законодательно установленных налогов и платежей;

внесение в установленном порядке предложений по усовершенствованию налогового законодательства;

принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;

формирование и введение Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

разъяснение среди налогоплательщиков законодательства по вопросам налогообложения;

предупреждение преступлений и других нарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, расследование и проведение по делам об административных правонарушениях.

Государственная налоговая администрация Украины является центральным органом исполнительной власти. Это значит, что в иерархии государственной власти она занимает уровень министерства (схема 2.1).

Органы ГНС Украины координируют свою деятельность с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственными таможенной и контрольно-ревизионной службами, другими контролирующими органами, учреждениями банков, а также налоговыми службами других государств.

Государственная налоговая администрация Украины осуществляет такие функции:

выполняет непосредственно и организует работу ГНА и ГНИ, связанную с :

проведением контроля за соблюдением законодательства о налогах, валютных операциях; порядка расчетов с потребителями с использованием регистраторов расчетных операций, а также контроля за наличием свидетельства о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, других специальных разрешений на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности;

учетом налогоплательщиков;

ведением учета поступлений налогов;

в случаях, предусмотренных законом, издает нормативно-правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения;

утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

разъясняет через средства массовой информации порядок применения законодательных и других нормативно-правовых актов о налогах и организует выполнение этой работы органами ГНС;

осуществляет мероприятия по подбору, расстановке, профессиональной подготовке и переподготовке кадров для органов ГНС;

представляет органам ГНС методическую и практическую помощь в организации работы;

организует работу по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы органов ГНС;

разрабатывает основные направления, формы и методы проведения проверок выполнения налогового и валютного законодательства;

при выявлении фактов, которые свидетельствуют об организованной преступности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

предоставляет Министерству финансов и Главному управлению Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов;

вносит предложения и разрабатывает проекты международных договоров относительно налогообложения, выполняет в установленных законодательством пределах международные договоры по вопросам налогообложения;

присваивает физическим лицам - налогоплательщикам идентификационные номера и ведет Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

прогнозирует, анализирует поступление налогов, источники налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей и налогового законодательства на налоговые поступления;

обеспечивает изготовление марок акцизного сбора, их хранение и реализацию;

вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию налогового законодательства;

организует в пределах своей компетенции работу по обеспечению государственной тайны в органах ГНС.

Среднее звено налоговой службы Украины - ГНА в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, ГНИ в городах с районным делением - выполняет указанные выше функции, кроме функций, предусмотренных пунктами 2, 3, 8, 10, 11, 12, 15, а также пунктом 14 в части обеспечения изготовления марок акцизного сбора.

Первичное звено налоговой службы Украины - государственная налоговая инспекция - непосредственно выполняет налоговую работу. Государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления и районах в городах, межрайонные и объединенные ГНИ выполняют следующие функции:

осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства;

обеспечивают учет налогоплательщиков, правильность исчисления и своевременность поступления налогов;

контролируют своевременность предоставления налогоплательщиками налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением налогов, а также ведут проверку достоверности этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и начисления налогов и других платежей;

осуществляют в пределах своей компетенции контроль за законностью валютных операций, соблюдением установленного порядка расчетов с потребителями с использованием регистраторов расчетных операций, за лимитом наличности в кассах и ее использованием, а также наличием свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий, патентов;

ведут учет векселей, которые выдаются субъектами предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономических отношений, а также контроль за погашением этих векселей;

обеспечивают применение и своевременное взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных за нарушение налогового законодательства, а также административных штрафов с должностных лиц;

анализируют причины и оценивают данные о фактах нарушения налогового законодательства;

проводят проверки фактов сокрытия и занижения сумм налогов;

по поручению специальных подразделений по борьбе с организованной преступностью проводят проверку своевременности подачи и достоверности документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

передают соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, по которым предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не входит в компетенцию налоговой милиции;

подают в суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о признании договоров недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким соглашениям, в других случаях - средств, полученных без установленных законом оснований, а также о взыскании задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами за счет их имущества;

рассматривают обращения граждан, предприятий, учреждений по вопросам налогообложения и (в пределах своей компетенции) валютного контроля, а также жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;

предоставляют соответствующим финансовым органам и органам Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов;

осуществляют контроль за наличием марок акцизного сбора на алкогольных и табачных изделиях во время их транспортировки, хранения и реализации;

разъясняют через средства массовой информации порядок применения законодательных и других нормативно-правовых актов о налогах.

Для выполнения своих функций органы государственной налоговой службы имеют право:

осуществлять на предприятиях, в учреждениях, организациях и у граждан проверки документов, связанных с начислением и уплатой налогов, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее осуществление, получать от должностных лиц и граждан объяснения, справки и сведения по вопросам, которые возникают во время проверок; вызывать должностных лиц и граждан для разъяснений источника получения доходов, начисления и уплаты налогов;

получать бесплатно от предприятий, учреждений, организаций, физических лиц справки, копии документов о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, входить в любые информационные системы, в частности компьютерные, для определения объекта налогообложения;

получать от таможенных служб информацию об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами, а от органов статистики - данные, необходимые для использования их при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

обследовать любые производственные, складские, торговые и другие помещения предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и жилища граждан, если они используются как юридические адреса субъектов предпринимательства, а также для получения доходов;

применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции и налагать административные штрафы в порядке и размерах, установленных законом.