интересно
Предыдущая | Содержание | Следующая

Налоги — регуляторы научно-технического развития

Одним из наиболее действенных инструментов государственного стимулирования научных исследований в промышленности является налоговая система.

Государственная поддержка научных исследований через налоговые льготы используется относительно недавно. Впервые это было введено в 1966 Г. для японских компаний. В 80-е гг. многие страны ввели подобный механизм стимулирования научных исследований.

Налоговое стимулирование в рыночной экономике имеет ряд преимуществ по сравнению с бюджетными субсидиями, поскольку оно:

сохраняет автономность организации и ее экономическую ответственность;

не создает искусственно поддерживаемого государством рынка знаний и нововведений;

не привязано к ежегодному бюджетному процессу с необходимостью утверждения ассигнований, согласования интересов различных ведомств.

Если государственное финансирование научных исследований непосредственно влияет на направления вложения средств, то налоговые мероприятия косвенно стимулируют использование предпринимательского дохода на эти же цели. Государство не вкладывает в капитал, а создает условия для его движения. Государство помогает промышленности себя поддерживать. Налоговые инструменты регулирования наиболее желательны для предприятий, они создают благоприятные условия для экономического роста без прямого вмешательства государства. Налоговые льготы способствуют увеличению массы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, что позволяет обеспечить разработку и внедрение новой техники. Причем чем меньше развита промышленность в научно-техническом отношении, тем шире должна быть система налоговых льгот для средств, вкладываемых в развитие.

Одна из основных функций налоговой системы — это стимулирование научно-технического развития. Реализуется подобная функция двумя способами. Первый способ — введение специального налога, перечисляемого в государственный фонд научно-технического развития. В этом случае в качестве базы расчета используют добавленную стоимость, заработную плату или прибыль. Ставка налога принимается в размере 0,5-3%.

Вторым способом реализации функции управления через налоги является введение системы льгот. Такой подход имеет более широкое распространение в мире. В налоговых системах различных стран имеется около 100 видов льгот, ориентированных на стимулирование деятельности в сфере научно-технического развития.

Почему государство как представитель общества идет на льготы по сбору налогов в связи с научно-техническим развитием? Имеется несколько причин, оправдывающих такие действия:

Вкладывание капитала в мероприятия, способствующие научно-техническому развитию, сопровождается более длительным запаздыванием для прибыли, чем краткосрочные кредиты. При равенстве процентных ставок по видам кредитов поток капитала направляется только на краткосрочные вложения. В результате экономика испытывает кризис и резко сокращаются поступления в бюджет страны.

Предоставляя налоговые льготы в настоящее время, государство предполагает получить больший доход в будущем. Например, если сумма налоговых льгот, вложенных в новую технику, равнялась 1 млн руб., то в течение своего срока эксплуатации (например, 10 лет) появится дополнительная прибыль. При средней прибыли 20% и налоге на прибыль в 30% государство за 10 лет получит

1 х 0,2 х 0,3 х 10 = 0,6 млн руб.

С учетом фактора времени эта сумма будет несколько ниже и составит 0,37 при коэффициенте приведения 0,1.

Налог на добавленную стоимость (НДС) увеличивается пропорционально сумме реализации. Если дополнительная прибыль сопровождается ростом выпуска продукции, то дополнительная сумма НДС составит

0,6/0,1 х0,2 =1,2млнруб./год,

где ОД — доля прибыли в объеме реализации; 0,2 — ставка НДС.

Подоходный налог на заработную плату, составляющий 13%, при росте суммы реализации принесет в бюджет

0,6/0,1 х 0,2 х 0,13 - 0,156 млн руб./год,

где 0,2 — доля заработной платы в сумме реализации; 0,13 — ставка налога.

Сумма прироста дохода бюджета за счет трех основных налогов равна:

0,06 + 1Д + 0,156 = 1,416 млн руб./год.

Суммарный доход бюджета за 10 лет при коэффициенте приведения 0,1 составит 8,7 млн руб. (870%).

Вкладывание частного капитала в научно-техническое развитие позволяет государству не делать этого за счет своих средств. Напри мер, если вы оплачиваете свое обучение при подготовке на должность инженера, то, следовательно, обществу не потребуется тратить средства на этого работника и оно, сознавая выгоду, готово предоставить вам возмещение затрат через налоговые льготы.

Государственное налоговое регулирование возможно на двух уровнях. Верхний — это сравнительное регулирование, реализуемое за счет разницы налогов в научно-технической сфере и других, альтернативных для вложения средств. Введение разных ставок на долгосрочный и краткосрочный кредит, разных обязательных резервов для банков по этим видам кредитов, регулирование курса валюты, соотношение темпов инфляции и ставок на долгосрочный кредит, соотношение импортных пошлин на оборудование и товары потребления оказываются регуляторами для потоков вкладываемых капиталов. Банк или частичный инвестор не отдаст свои капиталы в развитие предприятия, если это менее выгодно или более рискованно, чем вложения в другие сферы деятельности общества.

Структура налоговой системы тоже оказывается регулятором между потреблением и сбережением. В налоговой системе основными налогами считаются налоги на прибыль и добавленную стоимость потребительских товаров. Первый налог сдерживает прежде всего инвестиции в свое развитие, второй — потребление. Например, если убрать налог на прибыль и повысить налог на добавленную стоимость в потреблении, то предприятие будет стремиться к более полному использованию своих доходов за счет инвестиций.

Нижний уровень регулирования — это отдельные налоговые льготы внутри сектора научно-технического развития.