интересно
Предыдущая | Содержание | Следующая

Системы вычислений, применяемые при экономическом анализе деятельности предприятия

Как уже отмечалось в предыдущих параграфах, основной задачей экономического анализа является оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление резервов производства и факторов, оказавших положительное или отрицательное воздействие на конечные показатели работы предприятия. Решению этой задачи в значительной степени способствуют алгоритмы расчетов влияния различных факторов на изменение показателей, характеризующих результат деятельности предприятия.

Рассмотрим наиболее распространенные алгоритмы расчетов, применяемые в процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия, но для этого необходимо помнить, что все показатели деятельности предприятия тесно взаимосвязаны. Каждый показатель является "ведущим" или "ведомым" по отношению к остальным, характеризующим ту или иную сторону хозяйственной деятельности предприятия. Схема взаимосвязи основных показателей хозяйственной деятельности предприятия, представленная на рис. 9, показывает, насколько взаимосвязаны наиболее общие показатели хозяйственной деятельности.

Приведем с небольшим сокращением и изменением наиболее известные схемы классификации факторов, влияющих на тот или иной показатель, и алгоритмы их расчета, взятые из книги Н. М. Скворцова и Л. Н. Омельченко "Диагностика резервов производства".

Наиболее общими показателями, характеризующими эффективность использования производственных ресурсов, из перечисленных выше являются уровень производительности труда, фондоотдача, себестоимость выпускаемой продукции и прибыль. На их величину влияют многочисленные факторы, связанные с планированием и организацией производственных процессов, системой финансирования кредитования капитальных вложений, использованием производственных основных и оборотных фондов, рабочего времени, системой оплаты труда и экономическим стимулированием коллективов предприятий и отдельных работников и др. Проследить взаимосвязь и степень влияния каждого из этих факторов возможно на основе математической модели в виде уравнений и неравенств, решая которые , можно найти оптимальный вариант.

Диагностический анализ производственно-хозяйственной деятельности и оценивание резервов эффективности производства обусловили условное разделение резервов эффективности производственно-хозяйственной деятельности на перспективные и текущие. Последние разделяются на внутренние и потенциальные, учитывающие передовой опыт других предприятий.

Внутренние резервы выявляются на основе обобщения опыта работы конкретного предприятия.

Внутренний резерв повышения уровня показателя рассчитывают по формуле

— максимальный экономический результат

—э кономический результат влияния фактора на объектер bj-m периоде; т — количество объектов (предприятий); к — количество периодов. Потенциальные резервы рассчитывают по формуле

— потенциальный резерв повышения уровня результативного показателя j на предприятии р за счет фактора Ft;

  — среднее значение экономического результата влияния фактора Fj на предприятии/?;

  — максимальное среди средних значений экономического результата.

Применение факторных моделей при анализе резервов эффективности производства требует оперативной переработки огромных массивов первичной информации, правильной оценки многочисленных воздействующих на экономические показатели факторов и выдачи соответствующих результатов в сжатые сроки. Использование ЭВМ позволяет решать эти задачи в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями в режиме экспресс-анализа.

Итак, рассмотрим удачно представленный авторами книги "Диагностика резервов производства" факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия независимо от формы собственности.

7.6.7. Анализ факторов, влияющих на изменение объема производства

Первым и наиболее часто анализируемым показателем является объем производства выпускаемой продукции.

Классификация факторов, влияющих на изменение объема производства продукции и на резервы ее дополнительного выпуска, представлена на рис. 10.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение объема производства приведен в табл. 7.

В ходе решения задачи определяется общее изменение объема продукции путем сопоставления показателей планового и отчетного периодов:

продукции в плановом и отчетном периодах, млн грн.

Изменение объема товарной (валовой) продукции под влиянием структурного сдвига ассортимента определяется по изменению средней оптовой цены между фактической стоимостью продукции и стоимостью ее в средних оптовых ценах:

— средняя оптовая цена определенной группы изделий по плану, грн.; п — количество групп изделий.

Для определения изменения объема продукции за счет брака объем продукции по производственной себестоимости переводится в объем товарной продукции делением стоимости брака на затраты, приходящиеся на 1 грн продукции. Затем определяется разница между потерями товарной продукции от брака в сравниваемых периодах:

— потери от брака в плановом и отчетном периодах, тыс.

— затраты на 1 грн товарной (валовой) продукции в плановом и отчетном периодах, грн. В общем случае

где Су—производственная себестоимость товарной (валовой) продукции, млн грн. Тогда

Объем продукции за счет кооперированных поставок D VK вычисляется произведением объема товарной (валовой) продукции на удельный вес кооперированных поставок в неизменных ценах:

— удельный вес кооперированных поставок в объеме то-

варной (валовой) продукции в плановом и отчетном периодах, %. В общем случае

где Ск — стоимость кооперированных поставок в неизменных ценах, мл нгрн.

После подстановки значений величин получим

Физический объем продукции D V„ изменяется за счет изменения времени, отработанного рабочими DVT , и определяется произведением объема товарной (валовой) продукции на коэффициент изменения отработанного рабочими времени:

объем продукции определяется разницей между общим изменением физического объема и изменением объема, полученным за счет отработанного рабочими времени:

Размер резервов роста объема производства D V рассчитывается суммированием данных (с отрицательным знаком) по факторам их влияния за счет ликвидации нарушений планового ассортимента и улучшения структуры выпуска продукции; ликвидации или сокращения потерь от выпуска бракованной продукции; сокращения потерь от невыполнения плана производства.

Потенциальные (не учтенные в плане) резервы дополнительного выпуска товарной продукции обусловлены наличием возможностей более полного использования производственной мощности. Оценка потенциальных резервов роста объема производства определяется относительно фактического объема товарной (валовой) продукции, если план по ее выпуску выполнен, или относительно планового объема, если план не выполнен.

При невыполнении плана расчет потенциальных резервов за счет более полного использования производственной мощности определяется исходя из отклонения плановых объемов выпуска продукции отдельных номенклатурных групп от величин мощности по этим группам по проекту технического перевооружения объединения на соответствующий год в случае, если фактическая мощность объединения ниже проектной. В противном случае резервы рассчитывают относительно фактических ее значений исходя из данных баланса мощности.

Потенциальные резервы увеличения объема товарной (валовой) продукции вследствие более полного использования производственной мощности рассчитывают по формулам

— среднегодовая про-

изводственная мощность по выпуску изделий z-й группы по проекту технического перевооружения и фактическая мощность в отчетном году, млн грн.; Kt — нормативный коэффициент использования мощности при выпуске изделий г-й группы.

Анализу резервов роста объема производства должны предшествовать данные прогноза потребности (емкости рынка) в выпускаемой продукции и расчеты ожидаемой прибыли от реализации продукции. С учетом использования выявленных резервов размер прибыли должен обеспечивать функционирование предприятия в режиме самофинансирования, т. е. полного хозяйственного расчета.

7.6.2. Диагностика резервов повышения уровня фондоотдачи

В процессе диагностирования резервов роста фондоотдачи оценивается использование промышленно-производственных основных фондов, выявляются факторы, обусловившие изменение уровня фондоотдачи, и определяются резервы ее роста. Классификация факторов, влияющих на изменение показателя фондоотдачи, приведена на рис. 11.

Абсолютное изменение уровня фондоотдачи под влиянием изменения объема производства без учета воздействия промышленно-производственных основных фондов определяется отношением прироста (уменьшения) объема продукции к среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов:

Изменение фондоотдачи под влиянием промышленно-производственных основных фондов и объема производства исчисляется произведением фактического уровня фондоотдачи в анализируемом периоде на изменение среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов:

Аналогично определяется изменение фондоотдачи под влиянием активной части основных фондов.

Выявленные в ходе решения задачи возможности увеличения объема выпуска продукции за счет улучшения использования промышленно-производственных основных фондов составляют резервы повышения фондоотдачи. Возможный рост фондоотдачи определяется отношением резервов роста объема продукции к стоимости промышленно-

производственных основных фондов за вычетом стоимости излишнего оборудования:

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи представлен в табл. 8.

Величину потенциальных резервов повышения фондоотдачи определяют делением значения потенциальных резервов дополнительного выпуска товарной продукции на фактическую среднегодовую стоимость производственных фондов:

— фактическая среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов, млн грн.

Прирост фондоотдачи в результате улучшения использования производственной мощности определяется по формуле

а потенциально возможный уровень фондоотдачи

— неиспользованные, предусмотренные планом резервы роста фондоотдачи, грн.; Рр — потенциальные резервы повышения фондоотдачи, грн.

1.6.3. Анализ резервов роста производительности труда и средств на его оплату

В процессе диагностирования резервов роста производительности труда оценивается работа объединений (предприятий) по повышению производительности труда, определяется влияние основных факторов, обусловивших отклонение этого показателя от намеченного уровня, устанавливаются резервы повышения производительности труда и разрабатываются мероприятия по их использованию. Классификация факторов, влияющих на изменение производительности труда, приведена на рис. 12.

Влияние факторов на рост производительности труда учитывается показателем условного высвобождения численности работающих, который определяется разницей между фактической и условной численностью промышленно-производственного персонала:

— среднегодовая выработка на одного работающего по товарной (валовой) продукции по плану, грн.

После подстановки значений величин получим

Изменение ассортимента выпускаемой продукции рассчитывают по формуле

удельная трудоемкость, приходящаяся на 1 млн грн валовой продукции и исчисленная исходя из плановой трудоемкости, фактического и планового объемов выпуска продукции, нормо-ч; Гтпл — удельная трудоемкость на 1 тыс. грн валовой продукции

— удельный вес рабочих в числен-

— численность рабочих в отчетном периоде, чел.;

Подставив значения величин, получим

Изменение доли покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок определяется произведением условной (исходной) численности на изменение удельного веса покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок (последние исчисляются в неизменных ценах):

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение производительности труда представлен в табл. 9.

В процессе анализа резервов экономии средств на заработную плату оценивается использование суммы средств на оплату труда, выявляются факторы, влияющие на ее изменение, определяются резервы экономии заработной платы. Классификация факторов, влияющих на изменение средств на оплату труда, приведена на рис. 13.

В ходе решения задачи определяются также направления снижения затрат на заработную плату и улучшение использования средств на оплату труда. В состав задачи входят: а) анализ абсолютного и относительного отклонений общей суммы фактически затраченных денежных средств на заработную плату от запланированной и базисной;

б) выявление изменений в структуре этих средств по направлениям их использования; в) определение отклонений в размере и структуре средней заработной платы по основным категориям работающих; г) определение отклонений в темпах снижения затрат на оплату труда на единицу продукции; д) выявление резервов экономии средств на оплату труда.

Использование средств на заработную плату промышленно-производственного персонала характеризуется показателями абсолютного и относительного отклонений от плана. Для определения показателя абсолютного отклонения средств на оплату труда от плана необходимо сопоставить фактическую и плановую суммы. Превышение суммы означает абсолютный перерасход, а ее уменьшение — наличие абсолютной экономии.

При решении задачи выявляется влияние изменения структуры и численности промышленно-производственного персонала, а также рост заработной платы одного работающего.

Изменение средств на оплату труда за счет изменения численности промышленно-производственного персонала определяется умножением заработной платы одного работающего на отклонение в численности персонала:

где Зпл — средства на оплату труда промышленно-производственного персонала по плану, млн грн.; L , Lj — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в плановом и отчетном периодах, чел.

Аналогично определяется отклонение общей суммы средств на оплату труда за счет изменений численности основных категорий работающих. Изменение общей суммы за счет роста средней заработной платы одного работающего исчисляется разницей между общим отклонением и отклонением за счет изменения численности персонала:

рассчитывается изменение общей суммы за счет изменения уровня заработной платы отдельных категорий работающих.

Изменение суммы средств на заработную плату с учетом корректировки по показателю, принятому при выдаче средств на зарплату, определяется разницей между фактической суммой средств за отчетный период и плановой, скорректированной на рост объема производства:

на 1 грн товарной (валовой) продукции анализируются по темпам изменения по сравнению с базисными затратами; их снижение создает условную экономию суммы средств, которая определяется разницей между условными суммами:

Полученная условная экономия средств на оплату труда используется для повышения заработной платы работающих, а также служит источником снижения себестоимости продукции. Первая определяется вычитанием из фактической суммы средств на оплату труда отчетного периода условной суммы, рассчитанной по плановому уровню заработной платы и фактической численности персонала:

Разница между общей суммой условной экономии и суммой, используемой на повышение заработной платы, является резервом снижения себестоимости. Резерв экономии средств на оплату труда определяется исходя из выявленных возможностей роста объема продукции и высвобождения работающих.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение средств, направляемых на оплату труда, представлен в табл. 10.